Cours complet de UE11 — Contrôle de gestion pour le DCG. Révise efficacement avec StudentAI.
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> Référentiel DCG — UE11 : Le budget de trésorerie s'inscrit dans la gestion budgétaire, dernier maillon de la chaîne budgétaire. Il consolide l'ensemble des budgets opérationnels (ventes, production, approvisionnements, investissements) et traduit leurs conséquences en flux monétaires prévisionnels.
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Le budget de trésorerie est un document prévisionnel recensant, période par période (mois ou semaine), l'ensemble des encaissements et décaissements attendus. Il permet de déterminer le solde de trésorerie prévisionnel à chaque fin de période.
Position dans la chaîne budgétaire :
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Budget des ventes
↓
Budget de production → Budget des approvisionnements
↓ ↓
Budget des investissements Budget des charges
↓ ↓
└──────────┬───────────────┘
↓
BUDGET DE TRÉSORERIE
↓
Bilan et compte de résultat prévisionnels
```
> ⚠️ Le budget de trésorerie ne raisonne pas en produits/charges (logique comptable d'engagement) mais en encaissements/décaissements (logique de flux monétaires). Un produit comptabilisé en décembre peut n'être encaissé qu'en février.
| Flux comptable (charge/produit) | Flux monétaire (décaissement/encaissement) |
| --- | --- |
| Vente à crédit 30 jours : produit en janvier | Encaissement en février |
| Achat matières à crédit 60 jours : charge en janvier | Décaissement en mars |
| Dotation aux amortissements : charge | Aucun décaissement (flux non monétaire) |
| TVA collectée : passif | Décaissement le 20 du mois suivant |
Le budget de trésorerie comporte trois sections enchaînées :
| Nature | Exemples |
| --- | --- |
| Encaissements sur ventes TTC | Ventes au comptant, recouvrements créances clients |
| Autres produits encaissés | Subventions reçues, produits financiers, cessions d'actifs |
| Apports en capital / emprunts | Augmentation de capital, nouveaux emprunts bancaires |
| Nature | Exemples |
| --- | --- |
| Décaissements sur achats TTC | Règlements fournisseurs selon délais négociés |
| Charges de personnel | Salaires nets + charges sociales (décalages possibles) |
| Charges externes | Loyers, assurances, honoraires |
| TVA à décaisser | TVA nette due (collectée − déductible) |
| Investissements | Acquisition immobilisations |
| Remboursements d'emprunts | Capital + intérêts |
| Impôt sur les sociétés | Acomptes trimestriels, solde |
```
Solde initial de trésorerie (trésorerie début de période)
+ Total encaissements de la période
− Total décaissements de la période
= Solde de trésorerie avant financement
+/− Décisions de financement (découvert, escompte, placement)
= Solde final de trésorerie (= solde initial de la période suivante)
```
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La société FABREX SA fabrique et vend des composants industriels. On dispose des informations suivantes pour le 1er trimestre N :
Ventes HT prévues (taux TVA : 20 %) :
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S'inscrire gratuitementL'objectif principal du budget de trésorerie est d'anticiper les flux de trésorerie de l'entreprise afin d'assurer sa liquidité et de prévenir les crises financières.
Les deux principales parties d'un budget de trésorerie sont les encaissements, qui représentent les rentrées d'argent, et les décaissements, qui regroupent les sorties d'argent.
Les encaissements sont estimés en prenant en compte les ventes de biens et services, les recouvrements de créances, et d'autres sources de revenus comme les prêts ou subventions.
Prévoir les décaissements est crucial pour s'assurer que l'entreprise dispose de suffisamment de liquidités pour faire face à ses obligations, telles que le paiement des fournisseurs et des salaires.
Les étapes pour élaborer un budget de trésorerie incluent la collecte de données historiques, la prévision des ventes, l'estimation des encaissements et des décaissements, et l'élaboration d'un tableau récapitulatif.
Le budget de trésorerie fournit des données précieuses pour la planification financière et aide à prendre des décisions éclairées concernant les investissements et la gestion des coûts.
Un budget de trésorerie bien structuré sert d'outil de communication avec les banques et les investisseurs, en démontrant la solidité financière de l'entreprise et sa capacité à gérer ses flux de trésorerie.
Les performances peuvent être évaluées en comparant les prévisions de trésorerie aux réalisations effectives, ce qui permet d'ajuster les stratégies financières si nécessaire.
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